У директора фирмы бесконечный список дел. А если он ещё и возложил на себя обязанности бухгалтера… В Школе бизнеса теперь вы можете узнать и о
фонде оплаты труда: как насчитать зарплату наёмному работнику, какие отчисления необходимо предусмотреть, сроки, налоги, отчётность, требования закона – понемногу обо всех нюансах бухгалтерии малого предприятия, касающихся зарплаты сотрудников.
Расчёт заработной платы
Каждый индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, производящее выплаты наёмным работникам ежемесячно должны выплачивать за работника НДФЛ (13% от его зарплаты), а отчёты об этом сдавать ежеквартально и ежегодно. Заработную плату, например, в 10 тыс. рублей, называемую
фондом оплаты труда (поскольку вы отводите деньги фирмы на зарплату сотрудникам),
вы должны рассчитывать с учётом:• страховых взносов (пенсионные начисления в ПФ) в размере около 20%;
• налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%;
• отчислений в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) и социального страхования (ФСС) – около 6%.
Подробнее о точных размерах страховых взносов в государственные фонды, сроках (ежемесячно) и ответственности за их нарушение читайте соответствующий закон: ФЗ № N 212 от 24 июля 2009 года. Последние изменения вступили в силу 27 июля нынешнего года, а следующие планируются с 1 января 2011 года. Проявите внимательность.
Итак, расчёт заработной платы вы производите в следующем порядке:10 тыс. рублей + 20% от этой суммы + 6% суммы = 12 600 рублей (расчёт примерный!).
Из полученной суммы 2600 рублей уходят в фонд страхования и на пенсионные платежи, а от оставшихся 10 тыс. рублей вычитают НДФЛ. Таким образом, работник на руки получает 8400 рублей.
В приведённом примере зарплата работника не превышает 40 тыс. рублей, поэтому производится налоговый вычет в 400 рублей. Он производится также в отношении инвалидов (I и II группа – 500 рублей), работников, трудящихся в зоне загрязнения («чернобыльцам» – 3 тыс. рублей), и работников, имеющих на иждивении несовершеннолетних детей (1 тыс. рублей). Подробнее о вычетах вы узнаете из налогового кодекса РФ (статья 171).
При налоговых вычетах следует рассчитывать заработную плату так:10 тыс. рублей – 400 = 9600 рублей. И уже от этой суммы рассчитывается НДФЛ – 1248 рублей вместо 1300 рублей без налогового вычета.
Отчётность
Индивидуальные предприниматели отражают поступления в
фонд оплаты труда в книге доходов и расходов. Берутся доходы, полученные за месяц, и расходы, оплаченные в этом месяце, и в седьмой графе книги доходов и расходов индивидуального предпринимателя вы указываете полученную разность. Небольшой совет от Школы бизнеса: если вы «вышли на убытки» (например, доходы составили 5 тыс. рублей, а расходы – 7 тыс.), в графе укажите 1% от суммы. Но лучше, если вы будете указывать в седьмой графе вашей книги минимальную прибыль или нулевой результат. Книга предъявляется для контроля в конце финансового года (в декабре). Ежеквартальная отчётность состоит в заполнении форм ФСС и ПФ. Декларации сдаются в соответствующие фонды, кроме фонда медицинского страхования. Для него не предусмотрена отдельная форма, расчёт сдаётся также в пенсионный фонд.
При общей системе налогообложения отчётность гораздо сложнее: бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках. А в конце года к перечисленным формам прибавляется приложение к балансу, отчёт о движении денежных средств и отчёт о целевом использовании полученных средств. Но, что касается отчётности по заработной плате формы те же, что и для индивидуальных предпринимателей, работающих в специальном режиме налогообложения – УСН. С одной лишь разницей – в сроках сдачи отчётности.
Дополнительные выплаты
Каждый предприниматель (директор ООО) ответственен за социальную защищённость наёмных работников. Все нюансы трудовых отношений, касающиеся
фонда оплаты труда – всех денежных средств фирмы, следует отразить в положении. Основой расчёта заработной платы, как известно, является оклад (отражается в штатном расписании). Дополнительные выплаты в пользу работника (премии), штрафы, другими словами система материального стимулирования труда – всё должно быть отражено в положении о заработной плате. Иначе все штрафы и выплаты будут необоснованными при исчислении налогов. При составлении положения следует учесть все законодательные нюансы, например, премии к празднику не учитываются в налогах.
Исходя из всего вышесказанного
фонд оплаты труда – это размер установленной заработной платы. 26% от ФОТ оплачивает работодатель, 13% (НДФЛ) – работник всё с того же
фонда оплаты труда, т.е. с зарплаты. Отчётность и размер налогов одинаковы для всех
малых предприятий (будь это ИП или ООО). Разница ощущается в различных режимах налогообложения, но она не существенна.
(0) ↓
