Сегодня Школа бизнеса представляет вашему вниманию обзор
форм налогообложения. Информация о различных системах налоговой отчётности и бухгалтерского учёта будет полезна не только начинающим бизнесменам, но и всем руководителям предприятий разных организационно-правовых форм. Особенно важна для малого предприятия
упрощённая система налогообложения. Помните, у вас есть возможность перейти на этот режим в конце отчётного периода (календарного года).
Понятия, используемые в статье
Форма налогообложения (режим, система) – определённый законом порядок уплаты налогов, также установленных законом. Налоговый кодекс РФ является главным руководством всех граждан России для определения порядка оплаты налогов и их видов.
Счета-фактуры – документ определённой формы для внесения данных о совершаемых операциях. В данной статье под счётом-фактурой понимается счёт за товары или услуги, в котором отдельно указан размер НДС от стоимости. По закону такой счёт предприятие имеет право выписать, если оно само ведёт бухгалтерию в общем режиме налогообложения и его клиент тоже. Другими словами обе стороны являются плательщиками налога на добавленную стоимость – НДС.
Неподакцизный товар. Некоторые виды товаров, в основном имеется в виду алкогольная продукция, оплачиваются покупателями с накруткой – косвенным налогом, акцизой. Однако во многих лекарственных препаратах содержится спирт, а также в парфюмерии, но оплате акцизы они не подлежат. Отсюда и название – неподакцизный товар. Читайте подробнее в статье 181 налогового кодекса РФ.
Декларация налоговая – документ установленной формы (отчёт), содержащий запрашиваемые сведения о движении материальных средств предприятия. Составляется бухгалтером предприятия или его руководителем и предоставляется в государственный орган, ответственный за сбор сведений о финансовом положении юридических и физических лиц. Чаще таким органом назначается налоговая инспекция.
Общие и специальные режимы
Форма налогообложения зависит от видов деятельности предприятия, от размера затрат на оборотные средства… Другими словами от масштабов предприятия.
Общий режим (система) налогообложения означает уплату основных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), т.е. процент от заявленного дохода; выплаты в фонды социального страхования за сотрудников (с 2010 года вместо единого социального налога, ЕСН); налог на имущество, на прибыль. Индивидуальные предприниматели также платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и, как известно, он составляет 13% от «чистой прибыли» - прибыли, оставшейся после оплаты очередных расходов (оплата коммунальных платежей, арендная плата, закуп сырья и другие). Общество с ограниченной ответственностью платит НДФЛ в размере 9% и только после принятия решения о выплате дивидендов учредителям (раз в квартал).
Общая система налогообложения довольно сложна, и без специальных знаний легко допустить серьёзные нарушения. А при грамотном подходе (достаточном уровне знаний) даже при ОСН можно найти способ сэкономить. В соответствии со статьей 145 налогового кодекса РФ, если за прошедшие три месяца организации не получила выручки более двух миллионов рублей, она освобождается от уплаты НДС. Но теряет право выставлять счета-фактуры с учётом НДС для покупателей.
Специальные режимы: система единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вменёнка»),
упрощённая система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) – освобождают от уплаты вышеперечисленных видов налогов, кроме взносов в фонды соц. страхования за сотрудников. В соответствии с федеральным законом N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24 июля 2007 г. (и с последними изменениями в 2010 году) специальная
форма налогообложения предусмотрена в отношении малых предприятий. Если ваше предприятие соответствует требованиям, указанным также в статье 346.12 налогового кодекса РФ, вы можете заявить о переходе на
упрощённую систему налогообложения в местный налоговый орган (как правило, ИФНС). Удобен этот режим тем, что владелец бизнеса может выбрать удобный ему объект налогообложения: либо платить 6% от дохода, либо 15% от разницы «доход минус расход». Подробнее об
упрощённой системе налогообложения читайте соответствующие статьи в Школе бизнеса.
Для предприятий, занимающихся производством сельхозпродукции, также предусмотрена специальная
форма налогообложения – единый сельскохозяйственный налог (ЕСН).
В соответствии с федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход» на эту специальную
форму налогообложения переходят предприятия, осуществляющие определённые виды деятельности. Например, грузоперевозки, бытовые услуги, реализация неподакцизных товаров на небольшой торговой площади. Главная особенность данной специальной системы налогообложения в том, что налог платиться не с доходов, а в зависимости от некоторых характеристик фирмы, таких как площадь, численность персонала и т.д.
Где брать бланки для деклараций
Формы отчётности по всем режимам налогообложения установлены Минфином РФ и отражены в соответствующих приказах:• налог на прибыль – N 54н от 05.05.2008;
• НДС – N 104н от 15.10.2009;
•
Упрощённая система налогообложения – N 58н от 22.06.2009;
• Единый налог на вменённый доход – N 137н от 08.12.2008;
• НДФЛ - N 145н от 29.12.2009.
Декларации для заполнения вы можете взять в налоговом органе, куда и будете сдавать отчётность, а также на официальном сайте налогового органа. В Школе бизнеса также был освещен вопрос о формах отчётности более подробно, читайте другие статьи данного раздела.
Комментарии (0) ↓
